Der Abschluss des gesamten Kontos bei einem Ruhestand umfasst alle Beträge, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer bei der endgültigen Beendigung des Arbeitsvertrags zahlen muss. Dieses Dokument listet jede Position auf: letztes Gehalt, Abfindung, nicht genommenen Urlaub, anteilige Prämien. Eine korrekte Berechnung setzt voraus, dass man die Grundlage des Gehalts, die Regeln zur Betriebszugehörigkeit und die spezifischen Aspekte des Karriereendes beherrscht.
Referenzgehalt und Betriebszugehörigkeit: die beiden Variablen, die alles bestimmen
Bevor man eine Formel aufstellt, müssen zwei Parameter festgelegt werden. Der erste ist das Referenzgehalt. Es gibt zwei Berechnungsmethoden: den Durchschnitt der letzten zwölf Monate des Bruttogehalts oder den Durchschnitt der letzten drei Monate (wobei die jährlichen oder außergewöhnlichen Prämien anteilig einbezogen werden). Die für den Arbeitnehmer günstigste Methode kommt zur Anwendung.
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Der zweite Parameter ist die Betriebszugehörigkeit. Diese reicht vom Eintrittsdatum in das Unternehmen bis zum Ende der Kündigungsfrist, unabhängig davon, ob diese eingehalten wird oder nicht. Die Zeiten der Vertragsunterbrechung (Krankheit, Elternzeit) zählen gemäß den Regeln des Arbeitsgesetzbuchs oder des anwendbaren Tarifvertrags.
Eine häufige Falle betrifft Arbeitnehmer, die am Ende ihrer Karriere in Teilzeit wechseln, insbesondere im Rahmen eines gleitenden Ruhestands. Das Referenzgehalt, das auf den letzten drei oder zwölf Monaten berechnet wird, spiegelt dann eine reduzierte Teilzeit wider. Um eine unangemessen niedrige Abfindung zu vermeiden, kann der Tarifvertrag einen Pro-rata-Anteil zwischen Vollzeit- und Teilzeitperioden vorschreiben. Dieser Punkt sollte im anwendbaren Branchentarifvertrag überprüft werden, bevor eine Berechnung erfolgt.
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Um den Abschluss des gesamten Kontos bei der Pensionierung genau zu berechnen, kann diese Unterscheidung zwischen dem tatsächlich erhaltenen Gehalt und dem rekonstruierten Referenzgehalt manchmal den Endbetrag erheblich verändern.
Abfindung bei Ruhestand: freiwilliger Austritt oder Ruhestandsversetzung durch den Arbeitgeber
Die Abfindung bei Karriereende unterliegt nicht denselben Regeln, je nachdem, ob der Arbeitnehmer auf eigenen Wunsch geht oder ob der Arbeitgeber ihn in den Ruhestand versetzt. Die Unterscheidung ändert sowohl die Berechnung als auch die steuerliche Behandlung.
Freiwilliger Austritt des Arbeitnehmers
Wenn der Arbeitnehmer selbst um seinen Austritt bittet, hängt die gesetzliche Mindestabfindung von der Betriebszugehörigkeit ab. Das Arbeitsgesetzbuch legt eine progressive Skala fest: ein halbes Monatsgehalt nach zehn Jahren, ein Monat nach fünfzehn Jahren, anderthalb Monate nach zwanzig Jahren, zwei Monate nach dreißig Jahren. Der Tarifvertrag oder eine Betriebsvereinbarung kann höhere Beträge vorsehen.
Diese Abfindung unterliegt der Einkommensteuer und den Sozialabgaben in vollem Umfang.
Ruhestandsversetzung durch den Arbeitgeber
Der Arbeitgeber kann einen Arbeitnehmer nur ab einem bestimmten Alter zwangsweise in den Ruhestand versetzen, unter bestimmten Bedingungen. In diesem Fall darf die Abfindung nicht niedriger sein als die gesetzliche Abfindung bei Kündigung, die auf der Grundlage eines Viertels eines Monatsgehalts pro Jahr Betriebszugehörigkeit für die ersten zehn Jahre und dann ein Drittel eines Monats pro Jahr darüber hinaus berechnet wird.
Das steuerliche Regime ist günstiger: Ein Teil der Abfindung bei Ruhestandsversetzung kann unter bestimmten Bedingungen von der Einkommensteuer und den Sozialabgaben befreit werden.
Die anderen Positionen des Abschlusses des gesamten Kontos bei der Pensionierung
Die Abfindung stellt nur einen Teil des Abschlusses dar. Mehrere andere Posten kommen hinzu, und sie zu vergessen, führt zu einer Unterschätzung des geschuldeten Betrags.
- Die Abfindung für nicht genommenen Urlaub deckt die bis zum Beendigungsdatum erworbenen, aber nicht genommenen Urlaubstage ab. Sie wird nach der vorteilhaftesten Methode zwischen dem Zehntel des insgesamt während der Referenzperiode erhaltenen Bruttogehalts und der Gehaltsfortzahlung berechnet.
- Der Pro-rata-Anteil der Prämien (dreizehntes Monatsgehalt, Treueprämie, Urlaubsprämie) wird bis zum Beendigungsdatum genau berechnet. Jede Prämie muss in einer separaten Zeile auf dem Beleg aufgeführt sein.
- Der Saldo des letzten Gehalts deckt den Zeitraum ab, der zwischen dem letzten Zahlungstag und dem tatsächlichen Austrittsdatum liegt, einschließlich der Kündigungsfrist.
- Unbezahlte Überstunden oder zusätzliche Stunden, nicht genommene Freizeitausgleichstage und eventuelle Nachzahlungen von Sozialabgaben sind ebenfalls im Abrechnungsbeleg aufgeführt.
Monetarisierung des Zeitguthabens zum Zeitpunkt des Austritts
Arbeitnehmer mit einem Zeitguthabenkonto (CET) stehen zum Zeitpunkt des Ruhestands vor der Wahl: die angesparten Rechte für die Finanzierung eines Endzeitraums zu nutzen oder deren Umwandlung in Geld zu beantragen. Im zweiten Fall wird der Betrag in den Abschluss des gesamten Kontos integriert.
Das soziale und steuerliche Regime dieser Monetarisierung hängt von der Art der angesparten Tage ab. Einige Tage (über das gesetzliche Minimum an Urlaub hinaus) können unter bestimmten Bedingungen von Sozialabgaben befreit werden, innerhalb von von der URSSAF festgelegten Obergrenzen. Die nach der Rentenreform von 2023 abgeschlossenen Branchentarifverträge, insbesondere in der Metallindustrie, sehen ausdrücklich diese Auszahlung am Ende der Karriere und deren Integration in den Beleg des Abschlusses des gesamten Kontos vor.
Das Ignorieren dieser Position kann einen erheblichen Verlust für Arbeitnehmer darstellen, die über mehrere Jahre CET-Rechte angespart haben.
Frist für Anfechtungen und rechtliche Gültigkeit des Belegs
Der Beleg für den Abschluss des gesamten Kontos ist ein Dokument, das der Arbeitnehmer unterzeichnet, um den Erhalt der gezahlten Beträge zu bestätigen. Seine Unterschrift ist nicht erforderlich, damit die Beendigung gültig ist, aber sie löst eine Frist von sechs Monaten aus, innerhalb derer der Arbeitnehmer den Beleg per Einschreiben anfechten kann.
Nach Ablauf dieser Frist wird der Beleg für den Arbeitgeber hinsichtlich der nur darin genannten Beträge verbindlich. Ein im Beleg vergessener Posten (nicht aufgeführte Prämie, nicht umgewandelte CET-Tage) bleibt über die sechs Monate hinaus anfechtbar, innerhalb der Grenzen der allgemeinen Verjährungsfrist für Lohnforderungen.
Die detaillierte Auflistung jeder Position im Beleg schützt somit beide Parteien. Ein Gesamtbeleg, der einen einzigen Betrag ohne Aufschlüsselung angibt, hat nicht denselben befreienden Effekt wie ein Dokument, das zeilenweise aufgeführt ist.
Der Arbeitnehmer erhält parallel das Arbeitszeugnis und die Bescheinigung von France Travail, zwei Dokumente, die vom Beleg getrennt, aber gleichzeitig ausgehändigt werden. Das Fehlen eines dieser drei Dokumente kann die Verantwortung des Arbeitgebers nach sich ziehen.